7.5 Steuern und latente Steuern
Aktive und passive latente Steuern werden nach IAS 12 für zu erwartende Steuerminderungen und für zu erwartende Steuermehrbelastungen nachfolgender Geschäftsjahre angesetzt, sofern sie aus unterschiedlichen Wertansätzen einzelner Bilanzposten resultieren. Grundsätzlich können sich diese Bewertungsunterschiede zwischen der nationalen Steuerbilanz und der nationalen Handelsbilanz, der konzerneinheitlich bewerteten Bilanz und der nationalen Handelsbilanz sowie aus steuerlichen Verlustvorträgen und so genannten "Tax Credits" ergeben. Auf temporäre Differenzen in Verbindung mit Anteilen an Tochterunternehmen und assoziierten Unternehmen wurden keine latenten Steuern gebildet.
Im Juli 2007 wurde in Deutschland das Unternehmenssteuerreformgesetz 2008 vom Bundesrat verabschiedet, das unter anderem zu einer Senkung der Steuersätze für Körperschaften ab dem 1. Januar 2008 geführt hat. Im Steueraufwand des Vorjahres wird deshalb ein einmaliger Ertrag aufgrund dieser Umbewertung i.H.v. 191,5 Mio. EUR für die Hannover Rückversicherung AG und die E+S Rückversicherung AG ausgewiesen.
Buchungen latenter Steuern auf Konzernebene erfolgen grundsätzlich unter Ansatz des Konzernsteuersatzes von 32%.
Die tatsächlichen und die latenten Ertragsteuern setzen sich wie folgt zusammen:
Excel download (6 KB)Ertragsteuern
| in TEUR | 2008 | 2007 |
|---|---|---|
| Tatsächliche Steuern für das Berichtsjahr | 181.395 | 219.727 |
| Periodenfremde tatsächliche Steuern | 30.298 | 54.991 |
| Latente Steuern aufgrund temporärer Unterschiede | 13.216 | -46.377 |
| Latente Steuern aus Verlustvorträgen | -18.269 | 12.364 |
| Veränderung latenter Steuern aufgrund von Steuersatzänderungen | -1.030 | -193.253 |
| Ausgewiesener Steueraufwand | 205.610 | 47.452 |
Aufteilung des ausgewiesenen Steueraufwands/-ertrags auf In- und Ausland
| in TEUR | 2008 | 2007 |
|---|---|---|
| Tatsächliche Steuern | ||
| Inland | 159.797 | 214.538 |
| Ausland | 51.895 | 60.180 |
| Latente Steuern | ||
| Inland | -4.124 | -282.152 |
| Ausland | -1.958 | 54.886 |
| Gesamt | 205.610 | 47.452 |
In der folgenden Tabelle werden die aktiven und passiven latenten Steuern auf die Bilanzpositionen aufgeteilt, aus denen sie resultieren.
Excel download (10 KB)Latente Steuerforderungen und -verbindlichkeiten aller Konzerngesellschaften
| in TEUR | 2008 | 2007 |
|---|---|---|
| Aktive latente Steuer | ||
| Steuerliche Verlustvorträge | 88.809 | 74.422 |
| Schadenrückstellungen | 138.699 | 244.360 |
| Deckungsrückstellung | 223.418 | 147.626 |
| Sonstige Rückstellungen | 54.227 | 46.495 |
| Abrechnungsforderungen | 84.280 | 83.232 |
| Depotverbindlichkeiten | 513 | – |
| Bewertungsunterschiede aus Kapitalanlagen | 50.077 | 35.670 |
| Depots aus Finanzierungsgeschäften | 1.465 | 34.108 |
| Sonstige Bewertungsunterschiede | 27.835 | 21.550 |
| Wertberichtigungen | -120.177 | -109.732 |
| Gesamt | 549.146 | 577.731 |
| Passive latente Steuer | ||
| Schadenrückstellungen | 2.388 | 3.655 |
| Deckungsrückstellung | 22.386 | 53.456 |
| Sonstige versicherungstechnische/übrige nichttechnische Rückstellungen | 10.778 | 15.054 |
| Schwankungsrückstellung | 680.915 | 679.732 |
| Depotforderungen | 3.675 | 13.924 |
| Abgegrenzte Abschlusskosten | 389.580 | 367.847 |
| Abrechnungsforderungen/-verbindlichkeiten | 119.698 | 113.018 |
| Bewertungsunterschiede aus Kapitalanlagen | 128.380 | 96.642 |
| Sonstige Bewertungsunterschiede | 13.789 | 7.351 |
| Gesamt | 1.371.589 | 1.350.679 |
| Latente Steuerverbindlichkeiten | 822.443 | 772.948 |
Wertberichtigungen auf latente Steuerforderungen haben wir im Berichtsjahr erstmals separat ausgewiesen. Die Vorjahreswerte wurden entsprechend angepasst.
Der Betrag tatsächlicher und latenter Steuern, die am Ende des Geschäftsjahres direkt im Eigenkapital erfasst waren, beträgt -53,5 Mio. EUR (2,5 Mio. EUR). Sie resultieren aus Posten, die direkt dem Eigenkapital belastet oder gutgeschrieben wurden.
Zum Ansatz und zur Bewertung aktiver und passiver latenter Steuern verweisen wir auf Kapitel 3.2 „Zusammenfassung wesentlicher Bilanzierungs und Bewertungsmethoden“.
In der nachfolgenden Tabelle wird der erwartete Steueraufwand auf den in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen tatsächlichen Steueraufwand übergeleitet. Zur Berechnung des erwarteten Konzernsteueraufwands wird das Vorsteuerergebnis mit dem Konzernsteuersatz multipliziert. Der dabei verwendete Konzernsteuersatz ergibt sich gerundet unter Berücksichtigung des Körperschaftsteuersatzes inklusive Solidaritätszuschlag sowie der Gewerbesteuer.
Excel download (6 KB)Überleitung vom erwarteten zum ausgewiesenen Steueraufwand
| in TEUR | 2008 | 2007 |
|---|---|---|
| Ergebnis vor Einkommen- und Ertragsteuern | 70.626 | 850.402 |
| Erwarteter Steuersatz | 32 % | 40 % |
| Erwarteter Steueraufwand | 22.600 | 340.161 |
| Steuersatzänderungen | -1.023 | -193.253 |
| Besteuerungsunterschiede bei den Auslandstöchtern | -44.909 | -73.906 |
| Nicht abzugsfähige Aufwendungen | 132.251 | 39.143 |
| Steuerfreie Erträge | 45.712 | -74.328 |
| Aperiodischer Steueraufwand | 31.793 | 56.073 |
| Nutzung zuvor wertberichtigter Verlustvorträge | – | -61.309 |
| Sonstige | 19.186 | 14.871 |
| Ausgewiesener Steueraufwand | 205.610 | 47.452 |
Zum Bilanzstichtag bestehen nicht genutzte steuerliche Verlustvorträge in Höhe von 292,0 Mio. EUR (230,3 Mio. EUR). Von diesen wurden unter Berücksichtigung lokaler Steuersätze 249,6 Mio. EUR (210,2 Mio. EUR) nicht aktiviert, da ihre Realisierung nicht mit ausreichender Sicherheit gewährleistet ist.
Darüber hinaus bestehen Steuergutschriften von 20,3 Mio. EUR (17,2 Mio. EUR), die nicht aktiviert wurden.
Excel download (6 KB)Ablauf der nutzbaren, aber nicht aktivierten Verlustvorträge und Steuergutschriften
| in TEUR | ein bis fünf Jahre | sechs bis zehn Jahre | > zehn Jahre | Unbegrenzt | Gesamt |
|---|---|---|---|---|---|
| Verlustvorträge | – | – | 138.667 | 110.941 | 249.608 |
| Steuergutschriften | – | – | – | 20.300 | 20.300 |
| Gesamt | – | – | 138.667 | 131.241 | 269.908 |